Ставка НДФЛ по займам в 2026 году для физлиц

Когда вы выдаёте заём другому человеку и получаете за это проценты, эти доходы облагаются налогом на доходы физических лиц. В 2026 году ставка НДФЛ по процентам по договору займа зависит от того, какой общий доход вы заработали в текущем году.

Система прогрессивная. Если ваш суммарный доход с начала года не превышает 2,4 млн рублей, налог составляет 13%. Когда вы переходите порог 2,4 млн, ставка вырастает до 15% на сумму превышения. Дальше идут пороги в 5 млн (18%), 20 млн (20%) и 50 млн (22%). Повышенная ставка применяется только к той части дохода, которая превышает предыдущий порог. Налоговый агент (организация, которая выплачивает вам проценты) удерживает налог в день выплаты и перечисляет его в бюджет не позднее следующего рабочего дня. Расчёт ведётся нарастающим итогом, поэтому бухгалтерия отслеживает накопленный доход в течение года.

Если организация берёт заём у физлица, компания сама становится налоговым агентом и обязана удержать и уплатить налог. Это должно быть отражено в договоре займа — там нужно указать условие об удержании налога. При оформлении платежей в 6-НДФЛ и справках 2-НДФЛ проценты указываются под кодом дохода 1011. На эти выплаты не начисляются страховые взносы. К ним применяются стандартные вычеты, но имущественные и социальные вычеты не применяются.

Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займам

Материальная выгода — это когда вы получили заём на выгодных условиях: либо под льготный процент (ниже 2/3 ключевой ставки), либо вообще без процентов. По таким займам действует другая ставка налога.

С 2024 года налог на материальную выгоду составляет 35% и платится, когда заём выдан работодателем или взаимозависимым лицом. В 2026 году для рублевых займов пороговая ставка считается по минимальной ставке, действующей на дату заключения договора или на конец месяца, когда был получен доход. Для займов в иностранной валюте порог зафиксирован на уровне 9% годовых. Доход от материальной выгоды признаётся в последний день месяца.

Пример: вы взяли беспроцентный заём у своего работодателя на сумму 300 000 рублей в январе. В организации рассчитают условную выгоду — сумму процентов, которую вы сэкономили, — и удержат с неё 35% налога. Однако есть исключение: если у вас подтверждено право на имущественный вычет по жилью, налог на материальную выгоду платить не нужно. Для этого вы предоставляете кредитору уведомление от налоговой службы или справку по рекомендованной форме с реквизитами договора займа.

Если вы получили заём не от работодателя, а от другого физлица или организации на льготных условиях, налогообложение может отличаться. Беспроцентные займы между обычными гражданами налогом не облагаются. Если один физлицо дал взаймы другому под проценты, но ставка меньше 2/3 ключевой ставки, возникает материальная выгода, которая облагается по стандартной ставке НДФЛ, а не по ставке 35%.

Налогообложение валютных займов и курсовых разниц

Когда заём выдан в иностранной валюте, появляется дополнительный источник налоговых обязательств. Если вы взяли деньги в евро, а вернули в рублях по другому курсу, разница облагается НДФЛ. Организация-кредитор удерживает 13% налога с суммы курсовой разницы в день возврата займа. Для валютных займов порог материальной выгоды составляет ровно 9% годовых.

Допустим, вы взяли 100 000 евро в апреле по курсу 100 рублей за евро и вернули в июле по курсу 105 рублей. Курсовая разница составляет 500 000 рублей (100 000 евро × 5 рублей разницы). Организация удержит 13% этой разницы — 65 000 рублей налога — и перечислит сумму в бюджет. При этом если в договоре займа указаны проценты сверх основной суммы, они облагаются отдельно по своей ставке: 13%, 15%, 18% и так далее — в зависимости от общей суммы дохода.

Займы между физлицами: кто платит налог

Если вы даёте заём своему другу или родственнику под проценты, вы получаете доход, но не становитесь налоговым агентом. Вы должны самостоятельно задекларировать доход и уплатить НДФЛ. Если этого не сделать и не подать декларацию 3-НДФЛ, налоговая инспекция может начислить штраф за неправильное исчисление и неуплату налога.

Беспроцентные займы между физлицами — исключение из этого правила. Если вы дали в долг деньги без вознаграждения, налог платить не нужно. Но стоит оформить договор займа, где ясно сказано, что проценты не предусмотрены, чтобы избежать дальнейших вопросов налоговой.

Если вы выдаёте займы систематически и получаете значительный доход, возникает вопрос о предпринимательской деятельности. Верховный суд указывает, что доход от процентов по займам не считается профессиональным доходом самозанятых. Даже если вы зарегистрированы как самозанятый и платите налог на профессиональный доход, выплаты процентов по займам облагаются по общей шкале НДФЛ, а не по этому специальному режиму.

Удержание налога и отчётность

Налоговый агент (организация или индивидуальный предприниматель, выплачивающие проценты) удерживает НДФЛ в день выплаты дохода. Это значит, что если 15 сентября вам зачисляют проценты в размере 10 000 рублей, в тот же день должен быть удержан налог. Перечисляется налог в бюджет не позднее следующего рабочего дня.

При расчёте используется накопительный метод с начала календарного года. Бухгалтер ведёт карточку вашего дохода и пересчитывает ставку при переходе каждого порога. Если до августа вы заработали 2,2 млн рублей, налог удерживается по ставке 13%. В августе поступают проценты в размере 300 000 рублей. Первые 200 000 облагаются по ставке 13%, остальные 100 000 — по ставке 15%.

В отчётности используется код дохода 1011 (проценты по займам). Организация указывает эту информацию в форме 6-НДФЛ и выдаёт вам справку о доходах. Стандартные вычеты могут применяться при расчёте налога, но имущественные и социальные вычеты к процентам по займу не применяются.

Применение имущественного вычета

Если вы имеете право на имущественный вычет по жилью, это может освободить вас от налога на материальную выгоду. Вы предоставляете кредитору уведомление от налоговой службы или справку по рекомендованной форме, подтверждающие это право. В документах должны быть указаны реквизиты договора займа. После получения подтверждения кредитор не удерживает 35% налога с материальной выгоды.

Это работает так: вы подаёте в налоговую службу заявление на получение подтверждения права на вычет. Налоговая служба выдаёт уведомление или справку с реквизитами договора займа. Вы передаёте документ работодателю или организации-кредитору. После этого при расчёте материальной выгоды налог не удерживается.

Если вы планируете брать или выдавать займы, заранее уточните ставки и порядок расчёта налога в налоговой службе. При значительных суммах стоит проконсультироваться с бухгалтером.